Правовой форум Беларуси

Бабушка ( возраст 77 лет в настоящий момент) приобрела в собственность квартиру в феврале 2012 года - 18 000$ ( нотариально заверенный акт купли-продажи имеется). В ноябре 2013 года было получено по почте извещение из налоговой инспекции, когда туда приехали - у нас потребовали отчет: откуда были взяты средства на покупку квартиры.
правомерно ли это требование?
средства были накоплены:часть - вклады в банке, выписки предъявили; часть средств была получена покойным мужем бабушки из фонда помощи узникам из Германии - требуют откуда и сколько? но у нас документов никаких нет. дедушка умер в октябре 2010 года, получал сам выплаты, документов никаких не сохранилось.
часть денег была дана детьми бабушке - на эту сумму требуют расписки. это правомерно? часть средств была накоплена самой бабушкой (наличность находилась дома, вела домашнее хозяйство) - тоже требуют документы? какие, откуда?
неужели человек за свою жизнь не имеет право на кровно заработанные деньги приобрести малосемейку на старости лет? правомерно ли требование предъявления всех документов спустя столько времени (приобрели 02,2012, а проснулись налоговики в 11.2013)?

Евгения Дубкова,

Представляется, что налоговый орган (ИМНС) просила у Вас пояснения об источниках доходов. ИМНС вправе это делать согласно нижеприведенным нормам Закона от 04.01.2003 "О декларировании физическими лицами доходов и имущества".
Согласно ст.12 Закона:
- декларирование доходов и имущества может осуществляться путем представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе по письменному требованию ИМНС;
- ИМНС вправе требовать представления декларации о доходах и имуществе за полный календарный год или несколько полных календарных лет, но не более чем за 10 полных календарных лет, предшествующих году, в котором направляется письменное требование.
Согласно ст.15 Закона:
- ИМНС осуществляют контроль за соответствием расходов физического лица доходам, заявленным в декларации о доходах и имуществе, представленной по требованию ИМНС. Сопоставление сумм расходов и доходов физического лица, представившего декларацию о доходах и имуществе, проводится на основании сведений, указанных этим лицом в декларации о доходах и имуществе, и информации, имеющейся в ИМНС;  
- если ИМНС при осуществлении контроля за соответствием расходов физического лица доходам, заявленным в декларации о доходах и имуществе, представленной по требованию ИМНС, установлено, что расходы физического лица превышают его доходы, указанные в декларации о доходах и имуществе, либо факт получения дохода не подтверждается, то этот ИМНС направляет физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках доходов. Пояснения в письменной форме должны быть представлены физическим лицом в ИМНС в течение 30 календарных дней со дня вручения письменного требования;
- если физическим лицом не представлены пояснения об источниках доходов в вышеуказанных случаях и порядке или если представленные пояснения не позволяют установить источник доходов, доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению в соответствии с законодательством.

спасибо! пока ясно то, что налоговая вправе требовать отчет о доходах не более,чем за последние 10 лет. а что в таком случае - есть выписка из банка о вкладе(вклад обналичиваем в 2003 - 10 лет срок возможного требования налоговой, а открывали вклад раньше)- должны ли мы предоставить документы о том, откуда пояились деньги для вклада? какие наши правильные действия в налоговой если часть средств появилась в течение последних 10 лет,а остальные - раньше (более 10лет)?устно сообщаем или какой-то документ нужно предоставить?

Евгения Дубкова,

Не нашел четкого указания законодательства на то, что гражданин обязан представить к своим пояснениям об  источниках  доходов какие-либо письменные документы, подтверждающие его пояснения (договоры, выписки банка по счетам и т.д.). Следовательно, главное – в принципе, т.е. по сути, представить письменные пояснения, а подтверждать их письменными документами - право гражданина, но не обязанность. Соответственно, ИМНС обязана принять к сведению и руководствоваться в своих расчетах письменные пояснения гражданина и без подтверждения их какими-либо документами.

спасибо за консультацию!

еще небольшой вопрос: супруг бабушки  получал выплаты из фондов помощи узников Германии (откуда и когда -документов нет), деньги отдал бабушке, а она в свою очередь положила эти деньги на счет в банке.Работники ИМНС утверждают,что так нельзя делать - должна быть,например, расписка о том,что была передана сумма денег.так ли это? а если дети родителям дарят (дают) некоторую сумму денежных средств - тоже нужно расписку брать??????

Евгения Дубкова,

По моему мнению.
Скорее всего, работники ИМНС так говорят «с прицелом» на необходимость соблюдения письменной формы сделки (ст.161 Гражданского кодекса (ГК). Ели дело в этом, то …
1. Представляется, что получение денег бабушкой от ее супруга, с т.зрения гражданского законодательства, в Вашей ситуации можно квалифицировать в качестве договора дарения.  
2. Согласно п.1 ст.159 ГК сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно п.2 ч.1 ст.162 ГК в простой письменной форме должны совершаться сделки (за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения) граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в 10 раз установленный законодательством размер базовой величины, если иное не предусмотрено законодательством.
Ранее вместо размера базовой величины использовался размер минимальной заработной платы. Обязательная нотариальная форма для договоров дарения денежных средств, как минимум с 01.07.1999 (даты вступления в силу действующего ГК), законодательством не предусмотрена.
3. Из указанного общего правила о письм.форме сделки на сумму, превышающую не менее чем в 10 раз размер базовой величины, есть исключения, из которых к Вашей ситуации, считаю, относится следующее – если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность (п.2 ст.160, ч.2 ст.162 ГК). «Иное» явно бабушкой и ее супругом не предусматривалось, нотариальная форма, как выше говорилось, не требуется, нормы о недействительности договора дарения денег в Вашей ситуации в связи с несоблюдением простой письменной формы законодательство также не содержит, и, как показывает практика, дарение действительно происходит путем вручения и принятия денег одним лицом другому (что и есть «исполнение сделки при самом ее совершении»).
Кроме того, в отношении дарения есть правило, которое можно рассматривать как специальное (т.е. то самое «иное», указанное в п.2 ч.1 ст.162 ГК), а именно – согласно п.1 ст.545 ГК дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи (к Вашей ситуации эти пункты 2 и 3, считаю, не относятся).
4. Т.о., в Вашей ситуации вполне возможно было заключить договор дарения в устной форме.
Помимо этого, следует иметь ввиду, что несоблюдение простой письменной формы сделке не влечет автоматически ее недействительность, но лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, и не лишает их права приводить письменные и другие доказательства, не являющиеся свидетельскими показаниями. И то – это только «в случае спора», что не запрещает приводить свидетельские показания по поводу договора дарения в иных целях (например, для «доказывания» ИМНС факта заключения договора дарения, его суммы и т.д.).
5. Поэтому – в Вашей ситуации (включая «дети – родителям») можно и не «брать расписку» (заключать договор в письменной форме). Специально оговариваюсь - «в Вашей ситуации» (с дарением денег), т.к. в иных ситуациях (заем денег и т.д.) могут быть свои особенности. Кроме того, в зависимости от времени совершения дарения следует иметь ввиду и определенные "нюансы", если предметом дарения была иностранная валюта.

спасибо за разъяснения!