Улучшаем законодательство вместе

Предлагается актуализировать некоторые моменты в части налогообложения. 

Вот ключевые предложения, разбитые по направлениям:

1.  1.  Подоходный налог:  необходимы изменения в стандартных и социальных налоговых вычетах на 2027 год:

6.1.     В связи необходимостью усиления социальной поддержки семей, воспитывающих детей, снижения налоговой нагрузки на граждан страны, имеющих иждивенцев в том понимании, которое установлено налоговым законодательством,  стимулирования рождаемости в рамках улучшения демографической ситуации в стране, а также для сохранения и поддержания здоровья населения страны через механизмы налоговых вычетов должны быть внесены следующие изменения:

6.1.1.   Требуется модернизация стандартных вычетов на иждивенцев: вычет на одного иждивенца должен составлять не 63 руб, что фактически увеличивает доход физического лица всего на 8,19 руб (как это установлено на 2026 год), так как за такую малую сумму практически ничего невозможно купить на благо иждивенца. С учётом действующих цен на товары, услуги стандартный налоговый вычет на одного иждивенца должен быть не менее 500 рублей, что фактически увеличило бы доход на 65 рублей. Сумма должна быть более ощутимой. Например,в Германии существует необлагаемый минимум на ребенка (Kinderfreibetrag), который в 2025 году составлял 12 096 евро (в 2026 году вырос до 12 348 евро, то есть в месяц 1 029 евро). При этом необходимо вспомнить, что в Белоруссии иждивенцами для предоставления вычета на иждивенца признаются: дети до 18 лет; студенты-очники, получающие первое высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование (вычет предоставляется родителям до конца обучения); Инвалиды I и II группы старше 18 лет; неработающая жена/муж, осуществляющие уход за ребенком до 3 лет. 

Поэтому в качестве приоритетного направления совершенствования системы налогообложения физических лиц должен стать запрос населения на «справедливое налогообложение», где семьи с детьми должны получать значительно больше льгот, в том числе в виде вычетов. Увеличение размеров вычетов на иждивенцев направлено на компенсацию возросших расходов граждан на содержание и воспитание детей в условиях высокой стоимости потребительских товаров, услуг, медикаментов, необходимых для нормальной жизни семей с иждивенцами. А уменьшение суммы удерживаемого подоходного налога при предоставлении вычетов на иждивенцев оставляет в распоряжении семей с такими иждивенцами больше чистых денежных средств.

6.1.2.   Должна быть расширена сфера социального вычета для физических лиц , в частности на медицинские услуги, которые население в отдельных случаях, имея рекомендации врачей о неотложном их проведении,  вынуждено оплачивать самостоятельно в силу того, что очередь на бесплатное оказание услуг в государственных мед.учреждениях может растянуться на четыре и больше месяцев, а также добавлены для предоставления социального вычета расходы по профилактике, если работник или его близкие родственники оплатили эти услуги на основе рекомендаций врачей в медицинских учреждениях страны. В ряде развитых стран можно вернуть часть налогов за профилактику, если они подтверждена медицинскими показаниями. Так, в Ирландии действует четкий перечень услуг, расходы на которые признаются медицинскими и дают право на налоговый вычет в размере 20% от их стоимости.  Это расходы по физиотерапии, вакцинации (по рецепту), специальным диетам (по показаниям), консультации узких специалистов и консультантов в мед.учреждениях; анализы крови, рентген, УЗИ, МРТ-сканирование и другие процедуры, рекомендованные врачом; услуги психолога или психотерапевта; сложная стоматология в виде  установки коронок, мостов, лечение корневых каналов и ортодонтии;  корректирующие линзы/очки, если они прописаны по медицинским показаниям и т.д. . Квалифицируемые расходы включают не только прямое лечение заболеваний, но и ряд диагностических и профилактических мер, назначенных врачом . К профилактике относят по назначению врача профилактические осмотры (Check-ups),  расходы на медицинские изделия (очки, слуховые аппараты и т.д.), которые учитываться как вычитаемые расходы. Кроме того, в Ирландии  обсуждается введение новых налоговых кредитов именно за ведение активного образа жизни (active tax credits), что способствует борьбе с гиподинамией, и фактически приравнивает фитнес к медицинским расходам без строгих диагнозов .  С учётом изложенного, в части подоходного налога в Беларуси также необходимо больше проявлять заботы о населении страны и  расширить сферу предоставления социального вычета путём включения медицинских и профилактических услуг (приравниваемым к медицинским расходам), по которым должен предоставляться социальный вычет на основе документов, подтверждающих их оплату: за счет включения в перечень превентивных обследований (чек-апов) и тестов, не входящих в обязательную диспансеризацию, консультаций у узких специалистов, сложной стоматологии (в виде установки коронок, мостов, лечения корневых каналов и ортодонтии), ряда диагностических и профилактических мер, назначенных врачом, но в силу невозможности оперативного их проведения в государственных мед.учреждениях – осуществленными в иных медицинских учреждениях и оплаченных физическими лицами самостоятельно  либо их близкими родственниками .

2.     В пункт  24.15 статьи 133 « Порядок применения налоговых вычетов»  Налогового кодекса Республики Беларусь необходимо добавить подпункт, который бы узаконил ответы МНС, что вычеты по НДС не должны восстанавливаться  в случаях боя, лома, порчи товаров, по которым приобретатель такого товара получил от поставщика компенсацию его стоимости. Следовательно, в подпункт 24.15 должен быть добавлен абзац следующего содержания:

-если поставщиком либо иным виновным была компенсирована стоимость товара (запасов), по которому была выявлена порча (лом, бой, утрата).

3.     Кроме того, нуждается в новой редакции следующий текст пункта 24.15 Статьи 133 НК РБ  с учётом  писем МНС в отношении товарных потерь:

- утраты (порчи, боя, лома, иных потерь) товара (запасов) при их хранении, транспортировке и (или) реализации в пределах норм  (потерь, боя, лома, порчи), установленных законодательством, а при их отсутствии - в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным.

Для целей применения настоящего подпункта под:

- порчей товара( запасов) понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (запасов), в результате которого данный товар(запасы) не может быть использован по прямому назначению , в том числе для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);

-утратой товара(запасов) понимается потеря (в том числе недостача, хищение, бой, лом) товара(запасов) при его хранении, транспортировке и (или) реализации, в том числе сверх норм (потерь, боя, порчи), установленных законодательством, а при их отсутствии - сверх норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным. При отсутствии установленных норм такие потери товара признаются сверхнормативными.

4.     В свете писем МНС в отношении норм товарных потерь пункт 1.3 статьи 171 «Нормируемые затраты» требует изложения в новой редакции :

К нормируемым затратам относятся следующие виды затрат:

-  потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах норм боя, лома, порчи, утраты, иных потерь, возникших по объективным причинам, а также норм потерь (боя), установленных законодательством, а при их отсутствии - в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным. При отсутствии установленных норм такие недостачи и (или) порчи товаров признаются сверхнормативными.

Кроме этого, необходимо устранить препятствия для осуществления благих намерений субъектов хозяйствования и увеличить совокупный размер учитываемых при налогообложении затрат до 3 (трёх) процентов от выручки. Поэтому пункт 3 статьи 171 «Нормируемые затраты»:

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать трёх  (3) процентов выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов с учетом налога на добавленную стоимость (для банков - от суммы доходов, определяемой в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса, за вычетом доходов, относящихся в соответствии с настоящим Кодексом ко внереализационным доходам).

5.   В статью 175 « Внереализационные расходы» Налогового кодекса Республики Беларусь добавить пункт, согласно которого в состав учитываемых при налогообложении внереализационных расходов  предлагается включить использованные/переданные денежные средства, товары, продукция, материалы, выполненные/оказанные услуги, работы во исполнение обращений (писем, распоряжений) государственных органов  для выполнения задач и целей, в них указанных ( как по вопросам благоустройства населённых пунктов этого региона, так  и по иным вопросам, имеющим определенную значимость, для решения которых обращаются местные органы власти) .

6.