Правовой форум Беларуси

Прошу Вам рассмотреть мое предложение по внесению дополнений в проект Закона Республики Беларусь «О деятельности по налоговому консультированию» и ознакомиться с обоснованием необходимости таких дополнений.

ПРЕДЛАГАЮ:

Дополнить Проекта Закона Республики Беларусь «О деятельности по налоговому консультированию» статьей 1-1 следующего содержания:

«Статья 1-1 Сфера применения Закона

Действие настоящего Закона не распространяется на оказание услуг аудиторскими организациями и (или) аудиторами – индивидуальными предпринимателями при оказании ими аудиторских и профессиональных услуг, в том числе услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных услуг по налоговому консультированию, осуществляемых аудиторскими организациями и (или) аудиторами – индивидуальными предпринимателями на основании договора.».

Обоснование:

Предлагаемая норма предусмотрена подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 N 338 (редакции от 22.06.2023) "О налоговом консультировании", регламентирующим деятельность по налоговому консультированию в настоящее время.

Вынесенный на общественное обсуждение Проект Закона Республики Беларусь «О деятельности по налоговому консультированию» затрагивает в том числе деятельность аудиторских организаций и аудиторов – индивидуальных предпринимателей.

При этом деятельность указанных категорий субъектов хозяйствования регулируется отдельным законом - Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 г. N 56-З «Об аудиторской деятельности» (в ред. Закона Республики Беларусь от 18.07.2019 N 229-З) (далее по тексту – Закон «Об аудиторской деятельности).

Так, согласно п. 2 ст. 21 Закона «Об аудиторской деятельности» определено, что аудиторские организации, аудиторы - индивидуальные предприниматели помимо осуществления аудиторской деятельности могут оказывать с соблюдением требований законодательства ряд профессиональных услуг, в перечень которых входят в том числе:

- ведение бухгалтерского, налогового и (или) иного учета, составление бухгалтерской, финансовой и (или) иной отчетности, в том числе в соответствии с МСФО, законодательством других государств, составление налоговых деклараций (расчетов) и иные услуги по налоговому консультированию;

- постановка и восстановление бухгалтерского и (или) иного учета;

- консультационные услуги в областях, связанных с осуществлением аудиторской деятельности и оказанием профессиональных услуг;

- автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий.

К аудиторам предъявляются ряд требований к квалификации и ее поддержанию, которые определены Законом «Об аудиторской деятельности».

Так, аудитором является физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора, выданный Министерством финансов, если иное не установлено международными договорами Республики Беларусь, и включенное в реестр аудиторов, аудиторов - индивидуальных предпринимателей, аудиторских организаций (термин согласно ст.2 Закона «Об аудиторской деятельности»).

Для получения квалификационного аттестата аудитора Законом «Об аудиторской деятельности» предъявляются высокие профессиональные требования. Так, п. 2 ст. 30 Закона «Об аудиторской деятельности», определено, что требованиями к физическому лицу, претендующему на получение квалификационного аттестата аудитора, являются:

- наличие высшего экономического и (или) юридического образования.;

- наличие стажа работы по специальности, соответствующей экономическому и (или) юридическому образованию, не менее трех лет;

- отсутствие непогашенной или неснятой судимости за совершение преступлений против интересов службы, собственности и порядка осуществления экономической деятельности, за совершение иных преступлений, связанных с использованием служебных полномочий;

- отсутствие нахождения на учете в организациях здравоохранения в связи с психическим расстройством (заболеванием), синдромом зависимости от алкоголя (алкоголизмом), наркотических средств или психотропных веществ (наркоманией), токсикоманических средств (токсикоманией).

Также согласно п.4 ст. 30 Закона «Об аудиторской деятельности», аудитор обязан начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, не реже одного раза в два года подтверждать свою квалификацию.

Все аудиторы, аудиторы – индивидуальные предприниматели и аудиторские организации состоят в аудиторском реестре в соответствии с требованиями ст. 6 Закона «Об аудиторской деятельности». Аудиторский реестр ведется Министерством финансов совместно с Аудиторской палатой (согласно п. 5 ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности»).

К работе аудиторов – индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций предъявляются требования о прохождении оценки качества оказываемых услуг в соответствии со ст. 29 Законом «Об аудиторской деятельности». В частности, внешняя оценка качества работы аудиторских организаций, аудиторов - индивидуальных предпринимателей осуществляется Аудиторской палатой в отношении ее членов - аудиторских организаций, аудиторов - индивидуальных предпринимателей в соответствии с правилами Аудиторской палаты по внешней оценке качества работы аудиторских организаций, аудиторов - индивидуальных предпринимателей, которые основываются на принципах осуществления Аудиторской палатой внешней оценки качества работы аудиторских организаций, аудиторов - индивидуальных предпринимателей, утвержденных Министерством финансов.

Результаты осуществления Аудиторской палатой внешней оценки качества работы аудиторских организаций, аудиторов - индивидуальных предпринимателей учитываются при проведении Министерством финансов проверок соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами - индивидуальными предпринимателями законодательства об аудиторской деятельности.

Кроме того, все аудиторские организации и аудиторы- индивидуальные предприниматели являются членами Аудиторской палаты. Аудиторская палата является единым органом самоуправления аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей согласно п. 1 ст. 9 Закона «Об аудиторской деятельности».

Аудиторские организации и аудиторы- индивидуальные предприниматели уплачивают на содержание Аудиторской палаты членские взносы.

Таким образом, деятельность аудиторских организаций и аудиторов – индивидуальных предпринимателей осуществляется надлежащему государственному регулированию и контролю со стороны государственных органов в лице Министерства финансов и Аудиторской палаты.

Дублирование Министерством по налогам и сборам функций регулирования и контроля над аудиторами, осуществляющими налоговое консультирование, заключающееся в необходимости получения квалификационного аттестата налогового консультанта, вступления в Палату налоговых консультантов, уплате членских взносов в нее, получения лицензии по налоговому консультированию ведет к чрезмерному администрированию деятельности аудиторов – индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций, повышенному финансовому обременению в виде необходимости уплачивать членские взносы в две организации – Аудиторскую палату и Палату налоговых консультантов.

Учитывая изложенное, предлагаю внести дополнение в Закон «О деятельности по налоговому консультированию», которое было сформулировано в начале моего обращения.

1.       В наше время оказание услуг качественного бухгалтерского и налогового учета в компании сложная задача в силу безумно часто изменяющегося законодательства. ИП-бухгалтер постоянно обучается (семинары, вебинары, повышение квалификации), затрачивая на это не малые средства. Вместе с тем может предложить конкурентоспособную цену на свои услуги, что является бесспорной поддержкой для широкого круга представителей бизнеса: ИП, малые компании, средние компании.

2.       В рамках заключенного договора на оказание услуг ИП-бухгалтер точно также, как предлагается Законе для налоговых консультантов, несет ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета.

На мой профессиональный взгляд не представляю, как налоговый консультант может подписывать налоговую отчетность не проведя проверку бухгалтерского учета. Исходя из предложенного Закона – риски колоссальные – лишение лицензии. Вывод: невозможно разделить бухгалтерский и налоговый учет, так как только организуя бухгалтерский учет в соответствии с законодательством, можно правильно оценить хозяйственную деятельность клиента и правильно посчитать налоги. Исходя из того, что у нас в стране зарегистрировано чуть более 700 человек, получивших сертификаты налоговых консультантов, невозможно удовлетворить спрос на бухгалтерские услуги.

3.       Получить сертификат налогового консультанта задача не из простых даже для опытного бухгалтера. Во-первых, потому что сдача экзамена - не частое событие, а во-вторых сложная. Пройдет не один года, пока появиться достаточное количество налоговых консультантов, чтобы удовлетворить спрос. Дефицит в профессионалах, которые будут иметь право предоставлять услуги по ведению учета несомненно приведет к росту цен на бухгалтерское и налоговое обслуживание, и бизнес будет вынужден искать альтернативу: обеспечивать учет собственными силами без привлечения налоговых консультантов, а без профессиональных знаний сделать это качественно невозможно.

Вывод. Предлагаю дополнить Закон статьей 32 следующего содержания: "Действие настоящего Закона не распространяется на оказание услуг лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, деятельность по оказанию юридических услуг, услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета, аудиторскими организациями и (или) аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, при оказании ими аудиторских, бухгалтерских и профессиональных услуг".